Что означает установление минимальной эффективной ставки корпоративного налога?

Мадрид, 3 октября — Установление минимальной эффективной ставки корпоративного налога в размере 15 % для крупных компаний стало одним из ключевых вопросов при обсуждении будущего бюджета на 2022 год, но что подразумевает эта мера?

-Стоит ли повышать корпоративный налог?

Предложение на столе — которое уже было включено в провальные счета на 2019 год и включено в правительственное соглашение — не предусматривает изменения номинальной ставки корпоративного налога, которая в настоящее время составляет 25% для всех компаний, за исключением банковских и углеводородных, ставка которых составляет 30%.

-Почему вы хотите установить минимальную эффективную ставку?

Гарантировать определенный уровень реального налогообложения, которого нельзя избежать с помощью освобождений или вычетов. Согласно первоначальному предложению правительства, этот порог должен составлять 15% для всех компаний и 18% для банковских и углеводородных.

-Какую эффективную ставку платят компании в настоящее время?

В 2018 году крупные испанские компании — те, которые входят в состав групп и имеют положительный бухгалтерский результат — платили эффективную ставку в размере 19,72% в отношении налоговой базы и 5,63% в отношении бухгалтерской прибыли или результата.

-В чем разница между налоговой базой и бухгалтерским результатом?

Бухгалтерская прибыль или прибыль для целей бухгалтерского учета включает всю прибыль компании, включая дивиденды от дочерних компаний за рубежом, которые обычно уже облагаются налогом в соответствующих странах.

Налоговая база, с которой уплачивается корпоративный подоходный налог, является результатом внесения ряда корректировок в бухгалтерскую прибыль (например, в отношении вычитаемых расходов), включая исключение иностранных дивидендов, которые освобождены от налогообложения.

-Как минимальная ставка повлияет на компании?

Это зависит от того, как сформулирована мера. Если эффективная минимальная ставка будет установлена на налоговую базу, это не окажет существенного влияния на практике, так как в настоящее время эффективная ставка в среднем составляет около 20%, что выше порога в 15%, который предполагается установить.

Однако, если эффективная минимальная ставка будет применяться к бухгалтерской прибыли или результату, где в настоящее время средний показатель составляет чуть более 5%, это повлечет за собой значительное увеличение налога к уплате, поскольку прибыль, полученная за рубежом, также будет учитываться при расчете этого минимума, даже если она уже облагалась налогом на этих территориях.

Законопроект о бюджете на 2019 год предусматривал применение минимальной ставки к налогооблагаемой базе, однако «Подемос» ООН неоднократно требовал, чтобы она применялась к бухгалтерскому результату.

-Что говорит правительство?

Вице-президент по вопросам труда Иоланда Диас в последние дни настаивала на необходимости включения минимальной эффективной ставки в размере 15% в бюджет 2022 года.

Однако вице-президент по экономическим вопросам Надя Кальвиньо выступает за отсрочку этой меры по нескольким причинам: чтобы дождаться укрепления экономического подъема, завершения работы комитета экспертов по налоговой реформе и доработки предложения ОЭСР.
-Что представляет собой предложение ОЭСР?

В июле прошлого года 130 из 139 стран, входящих в ОЭСР, договорились о распределении части доходов от деятельности транснациональных корпораций между странами, в которых они работают, и об установлении минимальной ставки корпоративного налога в размере 15% во всем мире.

-Так что, реформа ОЭСР — это то же самое, что и реформа правительства?

Нет. Хотя в обоих случаях цифра в таблице равна 15%, концепция совершенно разная.

Испанское предложение представляет собой минимальную эффективную ставку, которая направлена на ограничение вычетов и освобождений.

Предложение ОЭСР — глобальная минимальная ставка, цель которой — избежать недобросовестной налоговой конкуренции со стороны территорий с низкими налогами.

-Как будет работать глобальная минимальная ставка?

Цель состоит в том, чтобы транснациональные корпорации платили не менее 15% корпоративного налога — на налоговую базу, которая должна быть гармонизирована — на всех территориях, на которых они работают, независимо от того, присоединятся ли эти территории к данной мере или нет.

С этой целью установлено, что если компания платит менее 15% корпоративного налога на любой из территорий, где она ведет свою деятельность, она должна будет заплатить в стране, где находится ее штаб-квартира, разницу между тем, что она уже заплатила, и тем, что она должна была бы заплатить в соответствии с этим порогом.

-Что означает предложение ОЭСР по минимальной ставке для Испании?

Предложение ОЭСР не является обязательным, но если Испания решит перенести его в свое законодательство, ей придется установить общие критерии для налоговой базы транснациональных корпораций, которые зарабатывают более 750 миллионов евро.

(Архивные ресурсы на сайте www.lafototeca.com код: 13251675 и др.)